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[세무상식]전기 오류수정이익 . 손실
2015년 11월 24일 (화) 12:54:24 백정현세무사 bjhtax@hanmail.net

   
▲ 백정현(세무사)
Ⅰ. 전기오류수정손익 의 개념
전기 또는 그 이전 기간의 재무제표를 작성할 때 발생하였던 회계적 오류가 당기에 발견된것을 회계처리에 반영하는것을 전기오류수정이익. 손실 이라한다

Ⅱ. 전기오류수정이익의 회계처리의 사례 - 손익계산서에 반영 하는 경우
(1) 전기임대료 누락분 2,000원을 당기의 손익에 계상하였다.
(차) 현금(수입임대료) 2,000 (대) 전기오류수정이익 2,000

(2) 매출누락 1,000원이 있는 경우
(차) 예금 1,000 (대) 전기오류수정이익 1,000 (영업외수익)
세무조정 : 익금산입 매출누락(유보)

(3) 전기의 건물의 수선비 1,000원을 비용처리 하였으나 자본적지출로 해당되어 당 기에 취득원가에 산입하였다.
(차) 건물 1,000 (대) 전기오류수정이익 1,000

(4) 전기재고가 9,500원인데 결산시 9,000원으로 된 것을 당기 결산시 발견하고 수정하였 다.
(차) 제품 2,000 (대) 전기오류수정이익 2,000

[세무조정 ]
전기오류손익이 영업외손익에 반영되면 별도의 세무조정이 필요없으며, 당기의 익금.손금에 해당하면 익금불산입 .손금불산입 하면된다

Ⅲ. 전기손익수정손실 회계처리의 사례
전기의 회계처리 오류이므로 전기이전의 손실에 반영되어야함에도 당기의 손실항목에
계상시 전기오류수정손실이라 한다.
전년도 누락된 감가상각비. 퇴직급여충당금등을 계상한 경우 및 매입누락, 경정청구,

1. 손익계산서에 반영 하는 경우
(1) 전기이전에 세법상 한도액까지 감가상각 히지 아니한금액을 당기에 계상하는 경우
차) 감가상각비(당기) 2,000
전기손익수정손실 500 (대) 감가상각누계액 2,500

2. 이익잉여금처분계산서에 반영하는 경우
전기의 감가상각비를 이익잉여금처분계산서에 전기손익수정손실로 반영
손금산입 : 전기감가상각비 소득처분 기타

3. 세무조정
(1),(2) 모두 전기오류수정손실금액은 당기의 감가상각비에 포함하여 시, 부인 계산하고
한도초과액 나오면 손금불산입한다 . (통칙 23-0-4)

백정현 세무회계사무소 상담문의:031-554-8001
블로그 : http://www.bjhcta.com

백정현세무사 프로필
중부지방세무사회 연수이사
한국세무사회 세무연수원 교수
한국세무사회 업무이사
건강보험공단 소득탈루심의위원 (현)
한국세무사회 감사 (전)

저서 : 스마트부가세실무 . 소득세실무 . 알기쉬운 부동산6개세목의 실무
수상 : 기획재정부장관상 수상( 2012.4.30)
강의 : 안전행정부 지방세공무원 . 단국대학교. 금융연수원등 다수 강의

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